1. Должна ли Украина стать федеративным государством?
    1. Да, однозначно - 927 (78%)
       
    2. Скорее да - 102 (9%)
       
    3. Всё равно - 51 (4%)
       
    4. Не знаю - 44 (4%)
       
    5. Нет, однозначно - 38 (3%)
       
    6. Скорее нет - 25 (2%)
       



В каких случаях у налогоплательщика возникает доходв виде материальной выгодыи необходимость подачи декларации по форме 3-ндфл?

Зачастую физические лица - плательщики НДФЛ получают помимо заработной платы и другие доходы, о наличии которых не догадываются, поскольку такие доходы выражаются не в полученных денежных средствах, а в сэкономленных. Такими доходами являются доходы в виде материальной выгоды.

К доходам в виде материальной выгоды относятся следующие доходы:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением отдельных случаев (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база по ним определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база по таким доходам определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п. 3 ст. 212 НК РФ).

Обратите внимание!

Организации, предприниматели, физические лица по отношению к вам являются взаимозависимыми, если вы, например, являетесь учредителем (участником) организации с долей участия более 25 процентов, руководителем организации, находитесь в подчинении физического лица, являетесь родственником предпринимателя (п. п. 1, 2 ст. 105.1 НК РФ);

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база в таком случае определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов на их приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Исчисление и перечисление в бюджет НДФЛ налоговыми агентами

По общему правилу исчислить, удержать и перечислить НДФЛ обязаны российские организации, индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Например, в случае получения дохода в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств налоговыми агентами являются организации-заимодавцы.

При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг), налоговыми агентами являются организации - продавцы, подрядчики, исполнители.

Обратите внимание!

Банки являются налоговыми агентами в отношении доходов в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах, материальной выгоды, полученной от приобретения банковских услуг, если такие доходы получены клиентами - работниками банка (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок налоговыми агентами являются организации - профессиональные участники РЦБ (брокеры, дилеры).

Обратите внимание!

В случаях, когда исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет произведены налоговым агентом, вы не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию.

Самостоятельное декларирование дохода в виде материальной выгоды налогоплательщиками

Если доход в виде материальной выгоды получен от лица, не являющегося налоговым агентом, а также в случае, когда лицо, признаваемое налоговым агентом, не произвело удержание налога, вы обязаны подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, в которой производится исчисление налога (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Узнать о том, что налог не был удержан налоговым агентом, вы можете из справки 2-НДФЛ, которая должна быть вам представлена налоговым агентом не позднее месяца с даты окончания налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Обратите внимание!

Вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Ответственность за непредставление налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды

Непредставление до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ), налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Налоговый орган, привлекая налогоплательщика к налоговой ответственности, должен доказать факт нарушения законодательства и выяснить, в результате каких виновных действий (бездействия) налогоплательщика было допущено нарушение либо неуплата налога (ст. ст. 109, 111 НК РФ). В случае если физическое лицо не было в установленном порядке проинформировано налоговым агентом о невозможности удержания им соответствующей суммы налога, вопрос о его привлечении к ответственности за неуплату налога и непредставление налоговой декларации должен быть рассмотрен с учетом наличия вины.

Таким образом, налогоплательщику во избежание негативных последствий следует самостоятельно отслеживать факт удержания налоговым агентом НДФЛ с получаемых доходов в виде материальной выгоды.

Примечание. На интернет-сайте ФНС России можно скачать программу "Декларация", которая позволяет автоматически формировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В процессе заполнения данных программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

Полезная информация по вопросу

Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды // Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ // СПС КонсультантПлюс. 2015. >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru



Источник: http://azbuka.consultant.ru/cons_doc_PBI_212576/
Прочитано: 658 раз
(Нет голосов)
ВКонтакт Facebook Google Plus Одноклассники Twitter Livejournal Liveinternet Mail.Ru

Назад в раздел



Материал по теме


 
Текст сообщения*
Защита от автоматических сообщений
Загрузить изображение
 

Новые интервью

Александр Жириков: России требуется технологическая революция, а не импортозамещение

Александр Жириков: России требуется технологическая революция, а не импортозамещение

Кризис, санкции, падение цен на нефть, безусловно, оказали влияние на экономику России. Был взят курс на импортозамещение и диверсификацию экономики – стандартное решение, к которому прибегали почти все страны. Читать далее >>

Нина Поличка: "Образование может являться главным ресурсом развития страны"

Нина Поличка: "Образование может являться главным ресурсом развития страны"

Большинство реформ, которые сегодня осуществляются в стране, имеют «образовательную составляющую». В принципе здесь ничего нового нет, потому что реформы всегда требовали от граждан овладения новыми знаниями и умениями.

Читать далее >>

Юрий Трутнев: Приморье занимает второе место по количеству желающих получить «дальневосточный гектар»

Юрий Трутнев: Приморье занимает второе место по количеству желающих получить «дальневосточный гектар»

В совещании приняли участие замминистра РФ по развитию ДВ Сергей Качаев, губернатор Приморья Владимир Миклушевский, представители региональной администрации. Читать далее >>
Другие интервью