1. Должна ли Украина стать федеративным государством?
    1. Да, однозначно - 927 (78%)
       
    2. Скорее да - 102 (9%)
       
    3. Всё равно - 51 (4%)
       
    4. Не знаю - 44 (4%)
       
    5. Нет, однозначно - 38 (3%)
       
    6. Скорее нет - 25 (2%)
       



Как воспользоваться вычетом по расходампри продаже ценных бумаг?

Доход, полученный от продажи акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Обратите внимание!

Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ, если акции находились у вас в собственности более пяти лет и при этом (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ):

- относятся к ценным бумагам российских организаций, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и в течение всего срока владения вами такими акциями являлись акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

- относятся к ценным бумагам российских организаций, не обращающимся на ОРЦБ;

- на дату их приобретения вами относились к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, а на дату их реализации (в том числе погашения) относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

- составляют уставный капитал российских организаций, не более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Однако льготой можно будет воспользоваться только начиная с 2016 г., так как данная норма применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных с 01.01.2011 (ч. 2, 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ).

Вы можете уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи ценных бумаг на сумму понесенных вами расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в том числе с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Обратите внимание!

К вычету принимаются фактически произведенные расходы независимо от статуса налогоплательщика - налогового резидента или нерезидента (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Примечание. Налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, на операции по реализации ценных бумаг не распространяется (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

С 01.01.2015 при реализации ценных бумаг вы вправе также воспользоваться инвестиционным вычетом по НДФЛ (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Если операции с ценными бумагами в ваших интересах осуществляет доверительный управляющий, депозитарий или брокер на основании договора доверительного управления, депозитарного договора, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора или если вы получаете доход от эмитента - российского акционерного общества в случаях, указанных в законе, то такое лицо признается налоговым агентом. Налоговый агент самостоятельно производит вычеты по расходам при продаже ценных бумаг (п. п. 1, 2, 4 ст. 226.1 НК РФ).

В остальных случаях вы можете воспользоваться правом вычета расходов при реализации ценных бумаг самостоятельно.

Чтобы воспользоваться вычетом по расходам при продаже ценных бумаг, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

I. Продажа ценных бумаг через налогового агента

Шаг 1. Подготовьте заявление и документы, подтверждающие ваши расходы, связанные с приобретением и хранением ценных бумаг, в том числе произведенные до заключения договора с налоговым агентом.

Заявление пишется в произвольной форме. К заявлению нужно приложить оригиналы либо заверенные копии документов, подтверждающие ваши расходы.

Такими документами, в частности, могут быть любые расчетно-платежные документы, подтверждающие факт оплаты ценных бумаг (например, платежные поручения, приходно-расходные кассовые ордера, квитанции, выписки о движении средств по брокерскому счету, заверенные печатью кредитной организации, расписки покупателя о получении денежных средств и т.д.), документы, подтверждающие факт перехода права собственности гражданина на соответствующие ценные бумаги, а также брокерские отчеты.

Если вы представляете оригиналы документов, налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет (абз. 2 п. 4 ст. 226.1 НК РФ).

Обратите внимание!

НК РФ не устанавливает точный перечень подтверждающих документов. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о факте несения вами расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с проданными ценными бумагами. Если вы не представите такие документы, налоговый агент не сможет предоставить вам вычет.

Шаг 2. Представьте заявление и документы налоговому агенту.

При исчислении суммы налога с дохода от продажи ценных бумаг налоговый агент уменьшает налогооблагаемую базу на сумму понесенных вами расходов (п. 4 ст. 226.1 НК РФ).

Обратите внимание!

Если налоговый агент исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог, он в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода направляет в налоговый орган сообщение по форме 2-НДФЛ о невозможности удержания налога. Кроме того, налоговый агент должен уведомить вас о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В этом случае вы должны самостоятельно уплатить налог на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган, а также заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и представить ее в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом (п. 14 ст. 226.1, ст. ст. 228, 229 НК РФ).

II. Продажа ценных бумаг самостоятельно

Шаг 1. Определите вид (категорию) проданных ценных бумаг.

Ценные бумаги бывают (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.1 НК РФ):

- не обращающиеся на ОРЦБ;

- обращающиеся на ОРЦБ:

ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на ОРЦБ, в том числе на фондовой бирже, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги;

инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги.

Примечание. Вид (категория) ценных бумаг определяется на дату их реализации (п. 1.1 ст. 214.1 НК РФ).

Шаг 2. Определите состав понесенных вами расходов по каждому виду (категории) ценных бумаг.

Такими расходами могут быть (п. 10 ст. 214.1 НК РФ):

- суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;

- оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками ОРЦБ, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

- скидки и надбавки, уплачиваемые управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении (погашении) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;

- расходы, возмещаемые профессиональному участнику ОРЦБ, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;

- биржевой сбор (комиссия);

- оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;

- налог, уплаченный вами при получении ценных бумаг в порядке наследования;

- налог, уплаченный вами при получении в порядке дарения акций, паев;

- суммы процентов, уплаченные вами по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9% - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;

- другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками ОРЦБ, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.

Обратите внимание!

Указанный перечень расходов является открытым и не носит исчерпывающего характера.

Шаг 3. Соберите документы, подтверждающие ваши расходы.

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

Подтвердить такие расходы можно, в частности, любыми расчетно-платежными документами, подтверждающими факт оплаты ценных бумаг (например, платежными поручениями, приходно-расходными кассовыми ордерами, квитанциями, расписками покупателя о получении денежных средств и т.д.), а также документами, подтверждающими уплату НДФЛ при получении ценных бумаг в порядке наследования и в порядке дарения, и др.

Примечание. Вышеуказанный перечень расходов может быть учтен налоговым агентом при их документальном подтверждении в шаге 1, описывающем продажу ценных бумаг, и определении налоговой базы налоговым агентом.

Перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Шаг 4. Определите общую сумму расходов по каждому виду (категории) ценных бумаг.

Вы можете воспользоваться вычетом в размере фактических расходов (п. 10 ст. 214.1 НК РФ), за исключением расходов по уплате процентов за пользование заемными денежными средствами для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг. Размер процентов лимитирован и принимается в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (пп. 11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

Отметим, что все расходы вы обязаны оплатить за счет собственных средств, поэтому платежные документы должны быть оформлены на ваше имя.

Платежные документы могут быть оформлены не на вас, только когда при дарении или наследовании ценных бумаг НДФЛ, в соответствии с п. п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ, не уплачивался (например, ценные бумаги подарены близким родственником). В этом случае в составе расходов, принимаемых к вычету при определении финансового результата от реализации этих ценных бумаг, вы можете учесть документально подтвержденные расходы дарителя или наследодателя на приобретение этих ценных бумаг (абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Шаг 5. Рассчитайте финансовый результат от каждой сделки с ценной бумагой.

Финансовый результат исчисляется по каждой операции с ценными бумагами и по каждой совокупности соответствующего вида (категории) операций с ценными бумагами по окончании года, если иное не предусмотрено законом (абз. 3 п. 12 ст. 214.1, ст. 216 НК РФ).

Финансовый результат определяется как разность между полученными доходами и произведенными расходами (абз. 1 п. 12 ст. 214.1 НК РФ). Он может быть положительным или отрицательным.

Примечание. Отрицательный финансовый результат признается убытком. Учет убытков по операциям с ценными бумагами осуществляется в порядке, установленном ст. ст. 214.1, 220.1 НК РФ (абз. 7 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Примеры. Расчет финансового результата по сделкам с ценными бумагами

Пример 1

В 2014 г. П.П. Иванов совершил две сделки по реализации ценных бумаг на основании договоров купли-продажи:

1) продал 10 000 акций, обращающихся на ОРЦБ, за 1 500 000 руб.; расходы по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг составили 1 300 000 руб.;

2) продал 50 акций, не обращающихся на ОРЦБ, за 50 000 руб.; расходы по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг составили 55 000 руб.

Поскольку сделки совершены с ценными бумагами разных категорий, финансовый результат определяется по каждой сделке отдельно.

По сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, получен положительный финансовый результат в размере 200 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 300 000 руб.).

По сделке купли-продажи необращающихся ценных бумаг получен отрицательный финансовый результат в сумме 5000 руб. (50 000 руб. - 55 000 руб.).

Пример 2

П.П. Иванов в 2009 г. получил в порядке дарения от своего отца 1000 акций, обращающихся на ОРЦБ. Их рыночная стоимость на дату дарения составила 500 000 руб. Так как акции подарены близким родственником одаряемого, их стоимость не облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), и поэтому налог со стоимости акций П.П. Иванов при их получении не уплачивал. Даритель (отец) приобрел указанные акции в 1998 г. за 100 000 руб. Документы, подтверждающие оплату акций, приобретенных дарителем, имеются. В 2014 г. П.П. Иванов продал эти акции за 685 000 руб. Сумма расходов по хранению и реализации ценных бумаг - 50 000 руб.

В состав расходов, учитываемых при определении финансового результата от реализации ценных бумаг, включаются расходы дарителя (отца) на приобретение акций (100 000 руб.) и расходы одаряемого (П.П. Иванова) на хранение и реализацию ценных бумаг (50 000 руб.).

Таким образом, финансовый результат от сделки составил 535 000 руб. (685 000 руб. - 100 000 руб. - 50 000 руб.).

Шаг 6. Рассчитайте сумму НДФЛ к уплате.

НДФЛ рассчитывается и уплачивается с положительного финансового результата по каждой в совокупности операции по продаже ценных бумаг в течение года по каждому ее виду (категории) (п. 14 ст. 214.1 НК РФ).

Пример. Расчет суммы НДФЛ к уплате

В 2014 г. А.А. Сергеев совершил две сделки купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ. По обеим получен положительный финансовый результат: по первой - в сумме 300 000 руб., по второй в сумме 25 000 руб.

В такой ситуации налоговая база определяется по совокупности полученных результатов по двум сделкам. Она равна 325 000 руб. (300 000 руб. + 25 000 руб.), а сумма НДФЛ - 42 250 руб. (325 000 руб. x 13%).

Шаг 7. Подготовьте и заполните необходимые документы.

Для получения вычета по расходам при продаже ценных бумаг понадобятся следующие документы:

- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Примечание. Декларацию нужно заполнить по окончании года, в котором вы понесли расходы. Например, если ценные бумаги вы продали в 2014 г., то декларацию за 2014 г. вам нужно заполнить и подать не позднее 30.04.2015 (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России;

- паспорт;

- документы или их копии, подтверждающие как получение вами доходов от реализации ценных бумаг, так и осуществление расходов по их приобретению, хранению, реализации.

Шаг 8. Представьте документы в налоговую инспекцию.

Представьте декларацию и документы в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать лично, по почте или через представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если вы подаете документы лично, возьмите с собой их оригиналы. Кроме того, декларацию и заявление на вычет подготовьте в двух экземплярах. На одном экземпляре инспекция проставит отметку о приеме документов и вернет их вам.

Направлять документы по почте нужно ценным письмом с описью вложения.

Если документы подает представитель, то у него должна быть нотариальная доверенность от вас (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ). Представителю желательно дать два экземпляра декларации и заявления на вычет, чтобы у вас осталось подтверждение о сдаче документов.

Шаг 9. Уплатите НДФЛ.

Общую сумму НДФЛ, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную на основании налоговой декларации, нужно уплатить по месту жительства до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Полезная информация по вопросу

Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг // Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ // СПС КонсультантПлюс. 2015. >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru



Источник: http://azbuka.consultant.ru/cons_doc_PBI_215519/
Прочитано: 266 раз
(Нет голосов)
ВКонтакт Facebook Google Plus Одноклассники Twitter Livejournal Liveinternet Mail.Ru

Назад в раздел



Материал по теме


 
Текст сообщения*
Защита от автоматических сообщений
Загрузить изображение
 

Новые интервью

Александр Жириков: России требуется технологическая революция, а не импортозамещение

Александр Жириков: России требуется технологическая революция, а не импортозамещение

Кризис, санкции, падение цен на нефть, безусловно, оказали влияние на экономику России. Был взят курс на импортозамещение и диверсификацию экономики – стандартное решение, к которому прибегали почти все страны. Читать далее >>

Нина Поличка: "Образование может являться главным ресурсом развития страны"

Нина Поличка: "Образование может являться главным ресурсом развития страны"

Большинство реформ, которые сегодня осуществляются в стране, имеют «образовательную составляющую». В принципе здесь ничего нового нет, потому что реформы всегда требовали от граждан овладения новыми знаниями и умениями.

Читать далее >>

Юрий Трутнев: Приморье занимает второе место по количеству желающих получить «дальневосточный гектар»

Юрий Трутнев: Приморье занимает второе место по количеству желающих получить «дальневосточный гектар»

В совещании приняли участие замминистра РФ по развитию ДВ Сергей Качаев, губернатор Приморья Владимир Миклушевский, представители региональной администрации. Читать далее >>
Другие интервью